Оффшоры

Впрыгнуть в уходящий поезд

Уже достаточно давно, с 2015 года в России вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ , известные как «закон о деофшоризации». Как всем уже хорошо известно, закон о деофшоризации касается всех резидентов РФ, использующих в своём бизнесе иностранные (КИК) компании или иностранные структуры без образования юридического лица (далее – ИСБОЮЛ), причём независимо от того, являются ли они участниками таких компаний или осуществляют контроль над ними иным образом.

Так как правила игры были существенно изменены, в новых условиях налогоплательщикам следует перестраивать все ранее существующие схемы работы с КИК и выбрать для себя правильную стратегию.

Одновременно с изменением национального законодательства, Россия подписала конвенцию ОБСЕ об автоматическом обмене налоговой информацией. В настоящей момент почти 100 стран являются членами указанной конвенции. Таким образом, в начале 2019 года РФ получит данные о всех КИК, в которых есть российские бенефициары.

Очень коротко и не вдаваясь в детали, так авторы уверены, что об основных новациях законодательства все уже знают, можно сказать, что у российских бенефициарных владельцев КИК возникнут дополнительные налоговые и административные обязательства.

В этой связи налогоплательщики, использующие КИК, должны перестроить имеющиеся у них структуры для оптимизации налогообложения. Существуют несколько вариантов решения задач, возникающих у бенефициаров:

  • Разделить финансовые потоки, так, чтобы на одну компанию не приходилось более 10 млн. рублей прибыли
  • Сделать свои компании «активными», т.е. извлекать более 50% прибыли из торговых и связанных с ними операций
  • Сменить налоговую резидентность бенефициара
  • Ликвидировать отдельные звенья (КИК) в цепочке компаний

Подробнее рассмотрим последний вариант, так как он является предметом настоящей статьи и в некоторых случаях именно ликвидация офшорной компании может стать оптимальным решением.

В феврале 2018 г, был принят закон известный как «налоговая амнистия» продлевающий действие ранее принятых законодательных актов. Налоговая амнистия призвана максимально смягчить и упростить для бизнеса переход под правила деоффшоризации.

НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ доходов бенефициара КИК в виде стоимости имущества, полученного в результате ликвидации контролируемой иностранной компании. В предыдущем варианте «налоговой амнистии» от налогообложения не освобождались денежные средства переданные бенифицару после ликвидации компании . В действующем варианте закона таких ограничений нет.

Согласно п. 60 ст. 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.04.2018 № 32-ФЗ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) ИСБОЮЛ), налогоплательщиком - акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом ИСБОЮЛ), имеющим право на получение таких доходов, а также в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг у такой иностранной организации (ИСБОЮЛ) налогоплательщиком, указанным в настоящем абзаце, при одновременном соблюдении следующих условий:

- налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества (имущественных прав) и ликвидируемой (прекращаемой) иностранной организации (ИСБОЮЛ) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидируемой иностранной организации (ИСБОЮЛ) на дату получения имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации;

- процедура ликвидации (прекращения) иностранной организации (ИСБОЮЛ) завершена до 1 марта 2019 года.

Проще говоря, в случае, если ваша КИК ликвидирована до 01 марта 2019 года, вы можете перевести все активы, которые ей принадлежали, на бенефициарного владельца, при соблюдении выше описанной процедуры.

Это особенно важно для тех клиентов, у которых на КИК записаны активы, находящиеся на территории РФ , такие как : недвижимое имущество, оборудование, суда, акции компаний.

Надо понимать, что сейчас владение этими активами через оффшорные компании (КИК) несет только обременение, не выполняя важнейшей функции, ради которой раньше такое владение оформлялось не напрямую на собственника, а сначала на оффшор – конфиденциальности владения.

Процедура ликвидации иностранной компании зависит от страны ее регистрации. В разных странах эта процедура занимает различные сроки.

При этом под «ликвидацией» иностранной компании следует понимать официальную добровольную ликвидацию компании, предусмотренную законом страны ее регистрации. Простое «бросание» компании или процедура административного «вычеркивания» из реестра (strike-off) для данных целей не приемлемы.

Несмотря на то что час «Х» уже очень близок, по большому числу юрисдикций, можно успеть завершить процедуру до 01 марта 2019 года - срок окончания безналоговой возможности перевода активов на бенефициарного владельца.

Наша компания готова вам помочь грамотно пройти процедуру ликвидации, как в стране регистрации КИК, так и правильно оформить безналоговый перевод активов в РФ на физическое лицо.

Времени на принятие решения осталось очень мало.