Княжество Лихтенштейн – это маленькое государство, расположенное между Швейцарией и Австрией. Форма правления в Лихтенштейне – наследственная конституционная монархия.
Равно как и Швейцария, Лихтенштейн является не оффшорной, а низконалоговой юрисдикцией. Но по сравнению со Швейцарией ставки налогов для холдинговых компаний и компаний, не ведущих деятельности на территории Лихтенштейна, значительно ниже.
В международном налоговом планировании используются два вида компаний - акционерное общество (AG) и учреждение (Anstalt). В акционерных обществах разрешены акции на предъявителя. Минимальный уставной капитал в акционерном обществе составляет CHF 50'000, в учреждении – CHF 30'000. Регистрация компании занимает 2-3 недели. Уставной капитал оплачивается заранее и пока процедура регистрации компании не завершена, он заморожен. Далее его можно использовать по Вашему усмотрению.
Данные об акционерах и бенефициарных владельцах компании не подлежат разглашению и не вносятся в Публичный реестр. В то же время в Публичном реестре должны содержаться сведения о директорах компании.
Среди директоров компании могут быть граждане любого государства, но как минимум один из директоров должен быть резидентом Лихтенштейна. Допускаются корпоративные директора.
1. Акционерные общества
Лихтенштейнское акционерное общество ("Aktiengesellschaft") должно иметь минимальный уставной капитал в размере CHF 50'000. По крайней мере, один из членов совета директоров должно быть гражданином Лихтенштейна.
Стоимость инкорпорации акционерного общества аналогична стоимости создания швейцарской компании.
2. Учреждения ("Anstalt")
В качестве альтернативы акционерному обществу, существует так называемая конструкция "Учреждение" (Anstalt) с минимальным уставным капиталом в размере CHF 30'000.
Эта правовая форма имеет акционерный капитал, который при этом не делится на акции. В случае учреждения не существует купонного налога у источника выплаты при распределении учреждением прибыли своему владельцу.
Если деятельность учреждения имеет чисто холдинговый характер (включая управление акциями других компаний или иными активами), закон не требует ведения учета и назначение аудитора. К концу года необходимо лишь подготовить и подать документ о состоянии активов "status of assets“.
Налоги и сборы
Общее замечание: В том случае, если компания создана в форме домициальной компании/холдинга, полученная такой компанией прибыль или дополнительные активы не облагаются в Лихтенштейне налогом на доходы/прибыль.
а) при создании
- Государственная пошлина/Учредительский сбор
При учреждении юридических лиц, чей уставный капитал разделен на доли (акционерная компания с ограниченной ответственностью, компания с ограниченной ответственностью, кооперативное общество), государственная пошлина составляет 1% от суммы, начисляемой компании, подлежащей налогообложению, в качестве встречного удовлетворения за право участия в прибылях (соответствующей, как минимум, номинальной стоимости), в том случае, если размер уставного капитала превышает 250.000 швейцарских франков. Эта же пошлина подлежит уплате в случае увеличения уставного капитала или если лица, имеющие право на участие в прибылях, делают взносы без увеличения уставного капитала (например, в случае вложения средств в резервные фонды), при переносе домициля за рубеж и в случае так называемой перепродажи прав на участие в прибылях компаний, ликвидированных как экономические субъекты.
В случае организаций, фондов и траст-компаний, учредительский сбор составляет 1% от уставного капитала, размер которого превышает 250.000 шв. франков, в соответствии с учредительным договором , и подлежит уплате при учреждении. Эта же сумма подлежит уплате в случае увеличения уставного капитала и перепродажи (см. предыдущий пункт). Однако взносы в резервные фонды не подлежат налогообложению. По заявлению, сумма сбора может быть уменьшена до 0.5% с капитала в размере 5 миллионов шв. франков или выше и до 0.3% с капитала в 10 миллионов шв. франков или выше. Дальнейшее уменьшение суммы сбора возможно для религиозных, благотворительных и семейных организаций, единственной целью которых является управление активами, участие или постоянное управление долями участия в других предприятиях, при условии, что коммерческая деятельность не ведется. По заявлению, учредительский сбор в дальнейшем составляет 0.2% или, как минимум, 200 шв. франков. В этом случае, по заявлению, учредительский сбор может быть уменьшен до 1% с суммы капитала в 5 миллионов шв. фр. или выше, и до 0.6% с суммы капитала в 10 миллионов шв. франков или выше.
Учредительский сбор не взимается в случае учреждения траст-фонда.
- Регистрационный сбор или сбор за хранение документов
Сумма этого сбора зависит от размера уставного капитала и организационно-правовой формы и колеблется в пределах, как минимум, 350 – 700 шв. франков и подлежит уплате при регистрации в Государственном Реестре или (по выбору) при размещении на хранение учредительных документов, в соответствии с законодательством. Наконец, в случае акционерной компании с ограниченной ответственностью, начисляется дополнительный сбор за составление предписанного законодательством официального документа, касающегося процедуры учреждения, а также сбор за размещение в официальном печатном органе предписанного законодательством объявления.
б) в последствии
- специальный налог на корпорации (налог на капитал)
Все юридические лица, а также траст-компании и траст-фонды являются налогоплательщиками налога на капитал, составляющего 0.1% от чистой стоимости активов и, как минимум, 1000 шв. франков в год. Данный налог уплачивается авансом
- Купонный налог
В случае компаний, чей уставный капитал разделен на доли (то есть, главным образом, акционерные компании с ограниченной ответственностью, компании с ограниченной ответственностью, кооперативные общества), купонный налог в Лихтенштейне по ставке 4% взимается с дивидендов участников прибылей (или с иным налогооблагаемых доходов). Купонный налог уплачивается подписчиком на ценные бумаги.
- Налог с оборота ценных бумаг
В общем случае, его сумма составляет 0.15% на внутренние ценные бумаги (Швейцарии и Лихтенштейна) и 0.3% на иностранные ценные бумаги. Обычно ответственность за его уплату несут банки и брокеры; а также иные лица, в той мере, в какой их профессиональная деятельность связана с покупкой и продажей ценных бумаг. Кроме того, в некоторых случаях компании с долями участия считаются зарегистрированными дилерами по операциям с ценными бумагами.
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
С 1 января 1995 года налог с оборота (именуемый WUST) заменен на налог на добавленную стоимость (НДС). Холдинговые и домициальные компании Лихтенштейна освобождаются от уплаты НДС при условии, что они не имеют внутреннего оборота. «Внутренний» означает общую экономическую зону Швейцария/Лихтенштейн.
Ставка НДС составляет, как правило, 7,6%.
НДС применяется в отношении:
- любых поставок товаров и услуг внутри страны;
- импорта товаров;
- товаров и услуг внутри страны;
- услуг на сумму свыше 10 000 шв.фр. – приобретаемых за рубежом.
В отношении некоторых товаров повседневного пользования (например, пищевые продукты и напитки, а также зерновые продукты, медикаменты, газетная продукция) применяется льготная ставка НДС. В настоящее время она составляет 2.4%.
Экспортная продукция НДС не облагается.
- Таможенные пошлины
- Прочие пошлины и сборы
Также сборы взимаются за удостоверение подписей, предоставление официальных подтверждений и выписок из Торгового Реестра, предоставление разрешений на регистрацию или депонирование, назначение ликвидатора и т.д.
Создание и обслуживание компании в Лихтенштейне довольно дорого, как и в Швейцарии. Тем не менее, компании, зарегистрированные в Лихтенштейне, имеют ряд бесспорных налоговых преимуществ, а также хороший имидж.