Сингапур




Законодательством Сингапура предусмотрена регистрация предприятий разнообразных организационно–правовых форм, но для иностранного инвестора практический интерес представляет прежде всего Private Limited Company – закрытая компания с ограниченной ответственностью, которая учреждается минимум одним физическими или юридическими лицами (резидентами или нерезидентами Сингапура) и характеризуется следующим образом:

  • максимальное число акционеров – 50;
  • оплата капитала при учреждении компании не требуется;
  • разрешён выпуск только именных акций, которые не могут свободно передаваться третьим лицам, если это не одобрено собранием акционеров;
  • управление компанией осуществляется как минимум двумя директорами, один из которых должен быть резидентом Сингапура;
  • только физические лица вправе быть директорами компаний;
  • каждый директор компании может занимать свой пост не более чем 3-х лет подряд, но вправе быть назначенным вновь по прошествии года с даты своего увольнения;
  • компания обязана иметь секретаря (физическое или юридическое лицо) – резидента Сингапура;
  • если регистратор компаний зафиксировал три или более нарушения директором или секретарём при подготовке или хранении отчётов и иных документов, то такое лицо будет дисквалифицировано и лишено права каким-либо образом принимать участие в управлении компанией;
  • разрешается хранить протоколы собраний и финансовые отчёты компании за пределами Сингапура при условии, что копии всех этих документов будут храниться в зарегистрированном офисе компании;
  • компания обязана назначить аудитора и подавать ежегодную финансовую и статистическую отчётность.

Сингапур не является безналоговой юрисдикцией и совокупная ставка корпоративного налога на прибыль составляет 17%.

В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль корпораций не включаются доходы из иностранных источников, с которых уплачен налог на прибыль в других странах по ставке не ниже 15%. 

Первые 300 000 долларов налогооблагаемой базы облагаются налогом на прибыль лишь частично, а именно: 

  • освобождаются от налогообложения 75% из  первых 10 000 долларов налогооблагаемой базы компании;
  • освобождаются от налогообложения 50% из последующих 290 000 долларов налогооблагаемой базы компании. 

Для новых компаний (в первые три года деятельности): первые 100 000 долларов обычно облагаемых доходов полностью освобождены от налогообложения, последующие 200 000 долларов освобождаются от налогообложения на 50%.  

Сингапурские компании освобождены от уплаты налога на выплачиваемые дивиденды.

Налог у источника на оплату использования авторских прав, а также на выплату комиссионных и процентов составляет в Сингапуре 15%.

Налог у источника на зарплату директорам, оплату посреднических консультационных или маркетинговых услуг составляет в Сингапуре 22%.

 

В целях налогообложения в Сингапуре различают резидентные и нерезидентные компании.

Компания считается резидентной, если её управление и контроль за хозяйственной деятельностью осуществляются с территории Сингапура, а также здесь проходят собрания директоров компании. Так как все сингапурские компании обязаны иметь местного директора, то для приобретения статуса нерезидента, компания должна иметь ещё как минимум двух директоров-иностранцев. Надо иметь в виду, что регистр директоров сингапурских компаний открыт для свободного доступа.

Резидентные компании подпадают под обычное налогообложения в Сингапуре.

Для того, чтобы нерезидентная компания получила в Сингапуре статус освобождённой от налогов, она обязана удовлетворять следующим критериям:

  • управление делами компании организовано за пределами Сингапура, а собрания директоров компании проходят за его пределами;
  • хозяйственная деятельность компании состоит только в пассивных инвестициях за пределами Сингапура и при этом никакой доход компании не перечисляется в Сингапур.

Если нерезидентная компания занимается торговлей или оказанием услуг за пределами Сингапура, то для того, чтобы ей получить освобождение от налогов в Сингапуре, компания должна доказать, что её доход получен через должным образом учреждённое за рубежом место осуществления деятельности (филиал, представительство и т.п.), и что налоги от этой деятельности уплачен по месту извлечения дохода.

До недавнего времени считалось, что на практике, если весь доход сингапурского нерезидентного предприятия получается за пределами этой страны, то налог в Сингапуре не взимают до тех пор, пока этот доход не переводится в Сингапур (то есть когда банковский счёт компании открыт за пределами Сингапура). Однако жизнь не стоит на месте и, во избежание неверных шагов, мы настоятельно рекомендуем получить подробную консультацию тем, кто планирует учреждение бизнеса в Сингапуре.